Bazı Malların Teslimine İlişkin KDV ve ÖTV Oranları İndirildi
ÖZET :
287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı malların teslimine ilişkin ÖTV ve
KDV oranları ile tapu harcı oranında geçici süreli indirim yapıldı.
31/10/2018 tarihli ve 30581 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 287 sayılı
Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı malların teslimine ilişkin ÖTV ve KDV oranları ile tapu harcı
oranında düzenlemelerde bulunulmuştur.
Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir:
Tapu harcına ilişkin düzenleme
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin “I-Tapu İşlemleri” başlıklı bölümünün 20/a
fıkrasında sayılan tapu işlemleri üzerinden “binde 20” nispetinde alınan tapu harcı,
31/12/2018 tarihine kadar (bu tarih dahil) konut ve işyerlerinde (kat irtifakı tesis edilmiş
olanlar dahil)” binde 15” olarak alınacaktır.
Buna göre söz konusu madde aşağıdaki gibi olmuştur.
“20-a) yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulün beyan edilen devir
ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden (cebrî icra ve şüyuun
izalesi hallerinde satış bedeli, istimlaklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir
alan için ayrı ayrı Binde 15,”
Daha önce 5/5/2018 tarihli ve 30412 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 30/4/2018 tarihli
2018/11674 sayılı BKK ile %15 oranının 31/10/2018 tarihine kadar uygulanması
öngörülmüştü.
Konut ve İşyerlerinde KDV Uygulaması
5/5/2018 tarihli ve 30412 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 30/4/2018 tarihli 2018/11674
sayılı BKK ile teslimi %18 oranında KDV’ye tabi olan konutlar ile işyerlerinin1 (bina ve/veya
bağımsız bölüm şeklinde olanlar) 31/10/2018 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimlerinde
uygulanacak KDV oranı %8’e düşürülmüştü. Yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu
konutlar için %8 KDV oranı uygulaması 31/12/2018 tarihine kadar uzatılmıştır.
Buna göre konut ve işyeri teslimlerinde KDV uygulaması aşağıdaki gibi olmuştur.
(6) (2017/9759 sayılı Kararnamenin 22’nci maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük:
03/02/2017) (I) sayılı listenin 11 inci sırasında yer alan net alanı 150 m2’ye kadar
konutlardan; 10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki
büyükşehirlerde (16/5/2012 tarihli ve 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi
Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli
yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın
sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dâhil olmak üzere, yapı ruhsatının
alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi
Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri;
(i) Yapı ruhsatı 1/1/2013 ila 31/12/2016 tarihleri arasında alınan konut inşaatı projeleri ile
kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 1/1/2013 tarihinden
itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;
a) Beşyüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların
tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı (%8),
b) Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a)
bendinde belirtilen vergi oranı (%18) 31/12/2018 tarihine kadar (%8),
uygulanır.
ii) Yapı ruhsatı 1/1/2017 tarihinden (bu tarih dâhil) sonra alınan konut inşaatı projeleri ile
kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 1/1/2017 tarihinden
itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;
a) Bin Türk Lirası ile iki bin Türk Lirası (iki bin Türk Lirası dâhil) arasında olan konutların
tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı, (%8)
b) İki bin Türk Lirasının üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a)
bendinde belirtilen vergi oranı (%18) 31/12/2018 tarihine kadar (%8),
uygulanır.
GEÇİCİ MADDE 3- (1) Bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi
oranına tabi konutlar ile işyerlerinin (bina ve/veya bağımsız bölüm şeklinde olanlar)
31/12/2018 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimlerinde, aynı fıkranın (c) bendinde belirtilen
vergi oranı uygulanır.
Mobilya Teslimlerinde KDV İndirimi
31/12/2018 tarihine kadar (bu tarih dâhil) uygulanmak üzere, aşağıda yer alan malların
teslimlerinde katma değer vergisi oranı %8 olarak belirlenmiştir.
G.T.I.P. Numarası Eşyanın Tanımı
9401.30 Yüksekliği ayarlanabilen oturmaya mahsus döner koltuk ve sandalyeler
9401.40.00.00.00 Yatak haline getirilebilen oturmaya mahsus mobilyalar (kamp veya Bahçede
kullanılanlar hariç)
9401.52.00.00.00 Bambudan
9401.53.00.00.00 Hintkamışından
9401.59.00.00.00 Diğerleri (Kamış, sepetçi söğüdü, bambu veya benzeri maddelerden
oturmaya mahsus mobilyalar)
9401.61 İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar
9401.69 Diğerleri (Ahşap iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar)
9401.71 İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer
mobilyalar)
9401.79 Diğerleri (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar)
9401.80 Oturmaya mahsus diğer mobilyalar
9402.10.00.00.19 Diğerleri (Berber koltukları veya benzeri koltuklar)
9403.10 Bürolarda kullanılan türden metal mobilyalar
9403.20 Metalden diğer mobilyalar
9403.30 [Bürolarda kullanılan türden ahşap mobilyalar
9403.40 Mutfaklarda kullanılan türden ahşap mobilyalar
9403.50 Yatak odalarında kullanılan türden ahşap mobilyalar
9403.60 Diğer ahşap mobilyalar
9403.70 Plastik maddelerden mobilyalar
9403.82.00.00.00 Bambudan olanlar
9403.83.00.00.00 Hintkamışından
9403.89.00.00.00 Diğerleri (Diğer maddelerden mobilyalar)
9404.10.00.00.00 Şilte mesnetleri
9404.21 Gözenekli kauçuktan veya plastik maddelerden olanlar (kaplanmış olsun
olmasın) (Şilteler)
9404.29 Diğer maddelerden olanlar (Şilteler)
Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu madde kapsamında teslim
ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergiler dâhil edilmeyecektir.
Bazı Taşıt Teslimlerinde KDV İndirimi
31/12/2018 tarihine kadar (bu tarih dâhil) uygulanmak üzere; 25/12/2017 tarihli ve
2017/11170 sayılı Bakanlar Kurulu Karan ile yürürlüğe konulan İstatistik Pozisyonlarına
Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin; 8701.20, 87.02, 87.04, 87.05 gümrük tarife
istatistik pozisyon numaralarında yer alan malların katma değer vergisi oranı %1 olarak
belirlenmiştir. Bu mallar aşağıdaki gibidir:
G.T.İ.P. NO Mal İsmi
8701.20 Yarı römorkler için çekiciler
87.02 10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus (sürücü dahil) motorlu taşıtlar
– Otobüs
– Midibüs
– Minibüs
87.04
Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar
(Yalnız kayıt ve tescile tabi olanlar)
– Azami yüklü kütlesi 4700 kilogramı geçmeyip, sürücü sırasından başka oturma
yeri veya sürücü sırası dışında yanda pencereleri olanlar (kapalı kasalı
olmayanlardan motor silindir hacmi 3200 cm³’ü geçmeyenler hariç);
— Motor silindir hacmi 3000 cm³’ü geçmeyenler
— Motor silindir hacmi 3000 cm³’ü geçen fakat 4000 cm³’ü geçmeyenler
— Motor silindir hacmi 4000 cm³’ü geçenler
— Sadece elektrik motorlu olanlar
— Motor gücü 85 kW’ı geçmeyenler
— Motor gücü 85 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler
— Motor gücü 120 kW’ı geçenler
– Kapalı kasalı olup istiap haddi 620 kilogramın altında olanlar
— Sadece elektrik motorlu olanlar
— Diğerleri
– Diğerleri
— Sadece elektrik motorlu olanlar
— Diğerleri
87.05 Özel amaçlı motorlu taşıtlar (insan veya eşya taşımak üzere özel olarak yapılmış
olanlar hariç) (örneğin; kurtarıcılar, vinçli taşıtlar, itfaiye taşıtları, beton karıştırıcı
ile mücehhez taşıtlar, yol süpürmeye mahsus arabalar,
püskürtme yapan arabalar, seyyar atölyeler, seyyar radyoloji üniteleri)
[(Yalnız kayıt ve tescile tabi olanlar) (İtfaiye taşıtları hariç)]
Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu madde kapsamında teslim
ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergiler dâhil edilmeyecektir.
Bazı Taşıt Teslimlerinde ÖTV İndirimi
31/12/2018 tarihine kadar (bu tarih dâhil) uygulanmak üzere, 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki 87.03 G.T.İ.P, numaralı malların vergi
oranlan ekli (2) sayılı cetvelde yer aldığı şekilde belirlenmiştir.31/12/2018 tarihine kadar (hu
tarih dâhil) uygulanmak üzere, 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa
ekli (II) sayılı listedeki 87.03 G.T.İ.P, numaralı malların vergi oranlan ekli (2) sayılı cetvelde yer
aldığı şekilde belirlenmiştir.
Buna göre söz konusu ürünler ve ÖTV oranları, bu Karar öncesi oranlarla birlikte aşağıda
gösterilmiştir.
G.T.İ.P. NO Mal İsmi
Vergi Oranı
(%)
31/12/2018 tarihine
kadar uygulanacak oran
(%)2
87.03
Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak
üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02
pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve
yarış arabaları dahil) [Yalnız binek otomobilleri,
steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları vb.,
(Para arabaları dahil), motorlu karavanlar, elektrik,
gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar.]
[Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar,
cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel
amaçla yapılmış motorlu taşıtlar, özellikle kar
üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş
sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu
motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım
ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar,
diğerleri (Golf arabaları vb. taşıtlar) hariç] – Yük
taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu
aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma
kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70
kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu
hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı
için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak
dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle
taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük
ağırlığı) %50’sinin altında olan motorlu araçlardan
(bütün tekerlekleri motordan güç alan veya
alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar,
yarış arabaları, arazi taşıtları hariç)
— İstiap haddi 850 kilogramı geçmeyip motor
silindir hacmi 2000 cm³’ün altında olanlar
— İstiap haddi 850 kilogramı geçip motor silindir
hacmi 2800 cm³’ün altında olanlar
15 5
— Sadece elektrik motorlu olanlar 10 5
– Sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olanlardan
— Motor silindir hacmi 3200 cm³’ü geçmeyenler
15
5
— Sadece elektrik motorlu olanlar 10 5
– Diğerleri
— Motor silindir hacmi 1600 cm³’ü geçmeyenler
— Özel tüketim vergisi matrahı 70.0003 TL’yi
aşmayanlar
45
30
— Özel tüketim vergisi matrahı 70.000 TL’yi
aşıp,120.000 TL’yi aşmayanlar
50 35
— Diğerleri 60 60
— Motor silindir hacmi 1600 cm³’ü geçen fakat
2000 cm³’ü geçmeyenler
— Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor
gücü 50 kW’ı geçip motor silindir hacmi 1800
cm³’ü geçmeyenler
—- Özel tüketim vergisi matrahı 85.000 TL’yi
aşmayanlar
45
30
—- Özel tüketim vergisi matrahı 85.000 TL’yi aşıp,
135.000 TL’yi aşmayanlar
50 35
—- Diğerleri 60 60
— Diğerleri
—- Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL’yi
aşmayanlar
100
100
—- Diğerleri 110 110
— Motor silindir hacmi 2000 cm³’ü geçenler
— Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor
gücü 100 kW’ı geçip motor silindir hacmi 2500
cm³’ü geçmeyenler
—- Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL’yi
aşmayanlar
—- Diğerleri
100
110
100
110
— Diğerleri 160 160
— Sadece elektrik motorlu olanlar
— Motor gücü 85 kW’ı geçmeyenler
3
3
— Motor gücü 85 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı
geçmeyenler
7 7
— Motor gücü 120 kW’ı geçenler 15 15
Beyaz Eşya Teslimlerinde ÖTV İndirimi
31/12/2018 tarihine kadar (bu tarih dâhil) uygulanmak üzere, 4760 sayılı Kanuna ekli (IV)
sayılı listede yer alan mallardan aşağıda yer alanların özel tüketim vergisi oranları %0 (sıfır)
olarak belirlenmiştir.
Buna göre söz konusu ürünler ve ÖTV oranları, bu Karar öncesi oranlarla birlikte aşağıda
gösterilmiştir.
G.T.İ.P. NO Mal İsmi Vergi Oranı
(%)
31/12/2018
tarihine kadar
uygulanacak oran
(%)4
84.15 Klima cihazları (motorlu bir vantilatör
ile nem ve ısıyı değiştirmeye mahsus
tertibatı olanlar) (nemin ayrı olarak
ayarlanamadığı cihazlar dahil)
[Yalnız 8415.10.10.00.00 Tek bir
gövde halinde (self-contained);
8415.10.90.00.00 Ayrı elemanlı
sistemler (split-sistem);
8415.81.00.90.00 Diğerleri (Bir
soğutucu ünite ve soğutma-ısıtma
çevrimini tersine değiştiren bir valf
içerenler) (ters çevrimli ısı pompaları)
(sivil hava taşıtlarında kullanılmaya,
binek otolarına, diğer karayolu
taşıtlarına mahsus olmayanlar);
8415.82.00.90.00 Diğerleri (Bir
soğutucu ünite içeren, sivil hava
taşıtlarında kullanılmaya, binek
otolarına, diğer karayolu taşıtlarına
mahsus olmayan, pencere ve duvar
tipi olmayan, motorlu taşıtlarda
şahıslar için kullanılmayan klima
cihazı); 8415.83,00.90,00 Diğerleri
(Bir soğutucu ünite içermeyen, sivil
hava taşıtlarında kullanılmaya, binek
otolarına, diğer karayolu taşıtlarına
mahsus olmayan, pencere ve duvar
tipi olmayan motorlu taşıtlarda
şahıslar için kullanılmayan klima
cihazı); 8415.90.00.90.11 (Split
sistemlerin dış üniteleri) ve
8415.90.00.90.12 (Split sistemlerin
iç üniteleri)]
84.18 Buzdolapları, dondurucular ve diğer
soğutucu ve dondurucu cihazlar
(elektrikli olsun olmasın); ısı
pompalan (84.15 pozisyonundaki
klima cihazları hariç)
(Diğer soğutucu veya dondurucu
cihazlar; ısı pompaları hariç)
6,7 0
8419.11.00.00.00 Gazla çalışan anında su ısıtıcılar 6,7 0
8419.19.00.00.11 (Katı yakıtlı) Termosifonlar (depolu su
ısıtıcıları)
6,7 0
8419.19.00.00.19 (Termosifonlar ve güneş enerjili su
ısıtıcıları dışındaki elektrikli olmayan
anında veya depolu su ısıtıcıları)
Diğerleri
0
8421.12.00.00.11 (Çamaşır kurutma makinaları) Bir
defada kurutacağı çamaşırın kuru
ağırlığı 6 kg.ı geçmeyecek kapasitede
olanlar
6,7 0
8422.11.00.00.00 (Bulaşık yıkama makinaları) Evlerde
kullanılanlar
6,7 0
8450.11.11.00.00 (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı
geçmeyen tam otomatik çamaşır
yıkama makinası) Çamaşırı önden
yüklemeli olanlar
6,7 0
8450.11.19.00.00 (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı
geçmeyen tam otomatik çamaşır
yıkama makinası) Çamaşırı üstten
yüklemeli olanlar
6,7 0
8450.11.90.00.00 (Tam otomatik çamaşır yıkama
makinası) Kuru çamaşır kapasitesi 6
6,7 0
kg.ı geçen fakat 10 kg.ı geçmeyenler
8450.12.00.00.00 (Çamaşır yıkama makinası) Diğer
çamaşır makinaları (santrifüjlü
kurutma tertibatlı olanlar)
6,7 0
8450.19.00.00.11 (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg.ı
geçmeyen, santrifüjlü kurutma
tertibatı olmayan çamaşır yıkama
makinası) Elektrikli olanlar
6,7 0
8450.19.00.00.19 (Elektrikli olmayan çamaşır yıkama
makinası) Diğerleri
6,7 0
8451.21.00.00.11 (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg.ı
geçmeyen kurutma makinaları)
Evlerde kullanılanlar
0
85.08 Vakumlu elektrik süpürgeleri 6,7 0
85.09 (Gıda maddelerini öğütücüler ve
karıştırıcılar; meyva veya sebze
presleri, vb.; et kıyma makinaları vb.)
Ev işlerinde kullanılmaya mahsus
kendinden elektrik motorlu elektromekanik
cihazlar (85.08
pozisyonunda yer alan vakumlu
elektrik süpürgeleri hariç)
6,7 0
85.16 Elektrikli anında veya depolu su
ısıtıcılar ve daldırma tipi ısıtıcılar;
herhangi bir mahallin veya toprak ve
benzeri yerlerin ısıtılmasına mahsus
elektrikli cihazlar; berber işleri için
elektrotermik cihazlar (örneğin; saç
kurutucular, saç kıvırma cihazları, saç
kıvırma maşalarını ısıtma cihazları) ve
el kurutma makinaları; elektrikli
ütüler; ev işlerinde kullanılan diğer
elektrotermik cihazlar; elektrikli ısıtıcı
rezistanslar (85.45 pozisyonundakiler
hariç) (8516.40 Elektrikli ütüler hariç)
6,7
Söz konusu Karar yayımı tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
